Written by Suponemos los siguientes datos de una Sociedad X en el año 1:
Tipo de gravamen= 30%
RAI=100.000
Diferencia Temporal deducible en reversión=40.000 ( originada en ejercicios anteriores)
Diferencia permanente +=10.000
Base Imponible negativa ejercicios anteriores= 10.000
Deducciones aplicables en el ejercicio= 100.000 ( límite 35% Cuota Integra)
Retenciones y Pagos a cuenta= 10.000
Datos Sociedad X en el año 2:
RAI=200.000
No ajustes
Deducciones límite= 35% Cuota Integra
Retenciones y Pagos a cuenta= 20.000
Solución
Año 1
Esquema Fiscal
RAI_____ 100.000
DT _____ – 40.000
DP _____ 10.000
B.I _____ 70.000
B.I.N ___ - 10.000
B.I _____ 60.000
x TG ____ x 30%
C.I _____ 18.000
Deduc___ - 6.300 ( 18.000 x 0,35) Pendiente= 100.000-6.300=93.700
C.L _____ 11.700
Reten ___ – 10.000
C.D _____ 1.700
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11.700 (6300) Impuesto Corriente
a (473) H.P retenciones y pagos a cuenta 10.000
(4752) H.P acreedora por IS 1.700
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12.000 (6301) Impuesto Diferido
a (4740) Activos por diferencias temp. dedu 12.000
(40.000 x 30%)
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3.000 (6301) Impuesto Diferido
a (4745) Cred. por perdidas pdtes de compensar 3.000
(10.000 x 30%)
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93.700 (4742)Derechos por deduc pdtes de aplicar
a (6301) Impuesto Diferido 93.700
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Comprobamos ahora con esquema contable:
100.000
10.000
110.000
x 30%
33.000
- 100.000
- 67.000 Gasto Contable
Saldo (6300)=11.700 + Saldo (6301)=-78.700 = – 67.000
Año 2
Esquema Fiscal
RAI _____ 200.000
Ajustes __ 0
B.I _____ 200.000
T. G x 30%
C.I ______ 60.000
Deduc ___ – 21.000 ( 60.000 x 0,35) Pendiente = 93.700-21.000= 72.700
C.L _____ 39.000
Reten ___ – 20.000
C.D _____ 19.000
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39.000 (6300) Impuesto Corriente
a (473) H.P retenc. y pagos a cuenta 20.000
(4752) H.P acreedora por IS 19.000
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21.000 (6301) Impuesto Diferido
a (4742) Derechos por deduc pdtes 21.000
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